АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Литвиновой М.В.,

судей Ефремовой Т.С., Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Лукине Д.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело
по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Филатову Андрею Ивановичу
о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе
Филатова Андрея Ивановича на решение Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 22 февраля 2024 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Ефремовой Т.С., объяснения представителей административного истца Петровой П.А., Новиковой М.Г., возражавших против доводов апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, обсудив заявление административного истца об отказе от административных исковых требований в части, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12
по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд
с административным исковым заявлением о взыскании с Филатова А.И. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 220 рублей,
транспортному налогу за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 087 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу
за 2021 год в размере 11 533 рублей, а всего в размере 108 603 рублей, пени в размере 31 716 рублей 25 копеек.

Требования мотивированы тем, что Филатов А.И. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 12 в спорные налоговые периоды являлся собственником транспортных средств, объектов недвижимого имущества. Налоговым органом в адрес Филатова А.И. направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных к уплате в соответствующих налоговых периодах. 03 мая 2023 года налогоплательщиком произведена оплата обязательных платежей путем внесения денежных средств в размере 5 000 рублей, которые были зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год, в остальной части налогоплательщиком оплата обязательных платежей не производилась. В связи с несвоевременной уплатой налогов Филатову А.И. были начислены пени и направлено требование № 1002 от 25 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 134 570 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере
147 232 рублей, земельному налогу в размере 120 873 рублей и пени в размере 100 138 рублей 32 копеек со сроком уплаты до 20 июля 2023 года, которое осталось без исполнения. 08 августа 2023 года налоговым органом вынесено решение № 91
о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов)
на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.
В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился
с заявлением о выдаче судебного приказа о ее взыскании. 08 сентября 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с Филатова А.И. задолженности, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 27 сентября 2023 года был отменен.
При изложенных обстоятельствах административный истец обратился в суд
с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области
от 22 февраля 2024 года административные исковые требования удовлетворены. Также с Филатова А.И. взыскана государственная пошлина в размере
4 006 рублей 38 копеек.

В апелляционной жалобе Филатов А.И., выражая несогласие с решением суда первой инстанции в части взыскания с него задолженности по налогам, просит его в указанной части отменить, в остальной части решение суда оставить без изменения.
В обоснование доводов жалобы указывает, что транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, выбыло из его владения в связи с его угоном в 2001 году и до настоящего времени автомобиль ему не возвращен, в связи с чем налог на данное транспортное средство не может быть начислен. Кроме того, полагает, что налоговым органом неправомерно начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год на строение, расположенное по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный под этим строением, поскольку данные объекты недвижимости выбыли из его собственности 23 октября 2020 года.

В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС России № 12
просит решение районного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу -
без удовлетворения.

На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств
об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили,
об уважительной причине неявки не известили. Учитывая положения статьи 150
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -
КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

До рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанцией
по существу и принятия итогового судебного акта от МРИ ФНС России № 12
поступили письменные заявления об отказе от заявленных административных исковых требований к Филатову А.И. в части взыскания задолженности
по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 220 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц
за 2021 год в размере 9 087 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2021 год
в размере 11 533 рублей, а всего в общей сумме 108 603 рублей, пени в размере
6 151 рублей 30 копеек в связи с погашением налогоплательщиком задолженности
по налогам в полном объеме и произведенным перерасчетом пени.

Рассмотрев указанные заявления административного истца об отказе
от административного иска в части, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе
до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с частью 2 статьи 304 КАС РФ порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон
суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.

В силу части 3 статьи 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа
от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство
по административному делу полностью или в соответствующей части.

Из заявлений МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области следует,
что административный истец просит судебную коллегию принять отказ от административного иска к Филатову А.И. в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 220 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 087 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу
за 2021 год в размере 11 533 рублей, а всего в общей сумме 108 603 рублей, пени
в размере 6 151 рублей 30 копеек. При этом указывает, что административному истцу известны последствия отказа от административного иска.

На момент рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции оснований, препятствующих принятию отказа от административного иска в части, не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявления об отказе от административного иска в части поданы уполномоченным МРИ ФНС России № 12 лицом, административному истцу известны последствия отказа от административного искового заявления и прекращения производства по административному делу, судебная коллегия полагает возможным принять данный отказ от административного иска в части, в связи с чем решение суда первой инстанции в части удовлетворения требований МРИ ФНС России № 12 о взыскании с Филатова А.И. задолженности
по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 220 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц
за 2021 год в размере 9 087 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2021 год
в размере 11 533 рублей, а всего в общей сумме 108 603 рублей, пени в размере
6 151 рублей 30 копеек следует отменить, производство по административному делу
в указанной части - прекратить в силу пункта 4 статьи 309 КАС РФ.

С учетом отказа от административного искового заявления в части
оставшаяся сумма задолженности по пени, заявленная налоговым органом
к взысканию с административного ответчика, составляет 25 564 рубля 95 копеек (31 716,25 - 6 151,30 = 25 564,95).

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного
суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции
как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного
к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен
в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО
«О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая
уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная
в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению
с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей
на 01 января 2017 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193;
пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная
в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности
со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела,
налоговым органом Филатову А.И. с учетом произведенных перерасчетов начислены: транспортный налог за 2015 год в размере 10 120 рублей; за 2016 год - 19 220 рублей, за 2017 год - 24 070 рублей, за 2018 год - 24 070 рублей, за 2019 год - 24 070 рублей, транспортный налог за 2020 год - 24 070 рублей, за 2021 год - 23 070 рублей; налог
на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21 314 рублей, за 2016 год - 26 085 рублей, за 2017 год - 27 968 рублей, за 2018 год - 20 046 рублей, за 2019 год - 21 213 рублей, за 2020 год - 24 519 рублей, за 2021 год - 9 087 рублей; земельный налог за 2014 год в размере 16 901 рублей, за 2015 год - 16 896 рублей, за 2016 год - 16 896 рублей, за 2017 год - 16 896 рублей, за 2018 год - 16 896 рублей, за 2019 год - 12 340 рублей, за 2020 год - 12 515 рублей, за 2021 год в размере 11 533 рублей,
за принадлежащие ему на праве собственности в соответствующие налоговые периоды транспортные средства <данные изъяты>, г.р.з. №, <данные изъяты>, <данные изъяты>, г.р.з. №, г.р.з. №, моторную лодку, г.р.з. №; земельные участки, расположенные <адрес> по адресам: <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, строения, расположенные по адресу: <адрес>, гараж и строение, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления (с учетом перерасчета налога) № 152240679 от 12 января 2017 года,
№ 4890604 от 23 августа 2017 года, № 84448210 от 20 февраля 2018 года, № 17670277 от 14 июля 2018 года, № 26347399 от 12 июля 2019 года, № 1136823 от 03 августа 2020 года, № 846173 от 01 сентября 2021 года, № 8988177 от 01 сентября 2022 года
об уплате транспортного налога за 2015 - 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 - 2021 годы, земельного налога за 2014 - 2021 годы.

Согласно сведениям налогового органа 03 мая 2023 года налогоплательщиком была произведена оплата обязательных платежей путем внесения единого налогового платежа на единый налоговый счет в размере 5 000 рублей, который был зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налоговым органом сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией
в адрес налогоплательщика требование № 1002 по состоянию на 25 мая 2023 года
об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности по транспортному налогу
в размере 134 570 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере
147 232 рублей, по земельному налогу в размере 120 873 рублей и пени в размере 100 138 рублей 32 копеек.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом вынесено решение
№ 91 от 08 августа 2023 года о взыскании с Филатова А.И. задолженности в размере 510 678 рублей 93 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Налоговым органом произведены корректирующие расчеты по транспортному налогу, по результатам которых начисленная сумма транспортного налога уменьшена, исключено начисление транспортного налога в отношении транспортного средства КАМАЗ5511, г.р.з. С539КУ64: за 2016 год в размере 9 100 рублей,
за 2017 год в размере 13 650 рублей, за 2018 год в размере 13 650 рублей, за 2019 год в размере 13 650 рублей, за 2020 год в размере 13 650 рублей, за 2021 год в размере 13 650 рублей.

Ввиду произведенного перерасчета по транспортному налогу налоговым органом произведен перерасчет сумм пени, начисленных на несвоевременную
уплату налога.

Согласно представленному МРИ ФНС России № 12 расчету в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 - 2021 годы (с учетом произведенного уменьшения и частичной уплаты), налога на имущество физических лиц за 2015 - 2021 годы, земельного налога за 2014 - 2021 годы налогоплательщику Филатову А.И. начислены пени за период с 02 октября 2022 года по 12 августа
2023 года в общем размере 25 564 рубля 95 копеек, из них: пени, начисленные за период с 02 октября 2022 года по 31 октября 2022 года на сумму транспортного налога за 2015 год в размере 1 000 рублей, за 2016 год в размере 10 120 рублей
(с учетом оплаты 03 мая 2023 года в размере 5 000 рублей), за 2017 год в размере 10 420 рублей, за 2018 год в размере 10 420 рублей, за 2019 год в размере
10 420 рублей, за 2020 год в размере 9 420 рублей, на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21 314 рублей, за 2016 год в размере
26 085 рублей, за 2017 год в размере 27 968 рублей, за 2018 год в размере
20 046 рублей, за 2019 год в размере 21 213 рублей, за 2020 год в размере
21 519 рублей; на сумму земельного налога за 2014 год в размере 16 901 рубля, за 2015 год в размере 16 896 рублей, за 2016 год в размере 16 896 рублей, за 2017 год в размере 16 896 рублей, за 2018 год в размере 16 896 рублей, за 2019 год в размере
12 340 рублей, за 2020 год в размере 12 515 рублей; начисленные за период
с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на сумму транспортного налога за 2021 год в размере 9 420 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 087 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 11 533 рублей,
а также начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период
с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ:

пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 1 000 х 91 х 7,5% х 1/300 = 22 рубля 75 копеек;

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 10 120 х 91 х 7,5% х 1/300 = 230 рублей 23 копейки;

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 10 420 х 91 х 7,5% х 1/300 = 237 рублей 06 копеек;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 10 420 х 91 х 7,5% х 1/300 = 237 рублей 06 копеек;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 10 420 х 91 х 7,5% х 1/300 = 237 рублей 06 копеек;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 9 420 х 91 х 7,5% х 1/300 = 214 рублей 31 копейка;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 9 420 х 30 х 7,5% х 1/300 = 70 рублей 65 копеек;

пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 16 901 х 91 х 7,5% х 1/300 = 384 рубля 50 копеек;

пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 16 896 х 91 х 7,5% х 1/300 = 384 рубля 38 копеек;

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 16 896 х 91 х 7,5% х 1/300 = 384 рубля 38 копеек;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 16 896 х 91 х 7,5% х 1/300 = 384 рубля 38 копеек;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 16 896 х 91 х 7,5% х 1/300 = 384 рубля 38 копеек;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 12 340 х 91 х 7,5% х 1/300 = 280 рублей 74 копейки;

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 октября 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 12 515 х 91 х 7,5% х 1/300 = 284 рубля 72 копейки;

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года
по 31 декабря 2022 года: 11 533 х 30 х 7,5% х 1/300 = 86 рублей 50 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 21 314 х 91 х 7,5% х 1/300 =
484 рубля 89 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 26 085 х 91 х 7,5% х 1/300 =
593 рубля 43 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 27 968 х 91 х 7,5% х 1/300 =
636 рублей 27 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 20 046 х 91 х 7,5% х 1/300 =
456 рублей 05 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 21 213 х 91 х 7,5% х 1/300 =
482 рубля 60 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года: 21 519 х 91 х 7,5% х 1/300 =
489 рублей 56 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период
с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года: 9 087 х 30 х 7,5% х 1/300 =
68 рублей 15 копеек;

а всего в общей сумме 7 034 рублей 05 копеек.

Отрицательное сальдо по единому налоговому счету по состоянию
на 01 января 2023 года в размере 329 325 рублей состоит из: транспортного налога
за 2015 год в размере 1 000 рублей, за 2016 год в размере 10 120 рублей
(с учетом оплаты 03 мая 2023 года в размере 5 000 рублей), за 2017 год в размере 10 420 рублей, за 2018 год в размере 10 420 рублей, за 2019 год в размере
10 420 рублей, за 2020 год в размере 9 420 рублей, за 2021 год в размере 9 420 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 16 901 рубля, за 2015 год в размере
16 896 рублей, за 2016 год в размере 16 896 рублей, за 2017 год в размере
16 896 рублей, за 2018 год в размере 16 896 рублей, за 2019 год в размере
12 340 рублей, за 2020 год в размере 12 515 рублей, за 2021 год в размере
11 533 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере
21 314 рублей, за 2016 год в размере 26 085 рублей, за 2017 год в размере
27 968 рублей, за 2018 год в размере 20 046 рублей, за 2019 год в размере
21 213 рублей, за 2020 год в размере 21 519 рублей, за 2021 год в размере
9 087 рублей.

Расчет пени произведен по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ.

пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период
с 01 января 2023 года по 03 мая 2023 года: 329 325 х 123 х 7,5% х 1/300 =
10 126 рублей 74 копейки.

Поскольку 03 мая 2024 года налогоплательщиком произведена оплата единого налогового платежа в размере 5 000 рублей, которая была зачтена в счет оплаты транспортного налога за 2016 год, по состоянию на 04 мая 2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 324 325 рублей, в связи с чем с 04 мая 2023 года по 12 августа 2023 года расчет пени производится на сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 324 325 рублей.

пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период
с 04 мая 2023 года по 12 августа 2023 года: (324 325 х 81 х 7,5% х 1/300) +
(324 325 х 20 х 8,5% х 1/300) = 8 405 рублей 42 копейки.

Таким образом, сумма задолженности Филатова А.И. по пени за период
с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет по транспортному
налогу за 2015 год в размере 22 рублей 75 копеек, за 2016 год в размере
230 рублей 23 копеек, за 2017 год в размере 237 рублей 06 копеек, за 2018 год в размере 237 рублей 06 копеек, за 2019 год в размере 237 рублей 06 копеек, за 2020 год в размере 214 рублей 31 копейки, по земельному налогу за 2014 год в размере
384 рублей 50 копеек, за 2015 год в размере 384 рублей 38 копеек, за 2016 год в размере 384 рублей 38 копеек, за 2017 год в размере 384 рублей 38 копеек, за 2018 год в размере 384 рублей 38 копеек, за 2019 год в размере 280 рублей 74 копеек,
за 2020 год в размере 284 рублей 72 копеек, по налогу на имущество физических
лиц за 2015 год в размере 484 рублей 89 копеек, за 2016 год в размере
593 рублей 43 копеек, за 2017 год в размере 636 рублей 27 копеек, за 2018 год в размере 456 рублей 05 копеек, за 2019 год в размере 482 рублей 60 копеек, за 2020 год в размере 489 рублей 56 копеек, за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря
2023 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 70 рублей 65 копеек,
по земельному налогу за 2021 год в размере 86 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 68 рублей 15 копеек (всего в общем размере 7 034 рублей 05 копеек); по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 03 мая 2023 года в размере 10 126 рублей 74 копейки, за период с 04 мая 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 8 405 рублей 42 копеек, а всего в общей сумме - 25 566 рублей 21 копейка.

При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1 статьи 178 КАС РФ, административные исковые требования подлежат разрешению в рамках заявленных административным истцом требований в размере 25 564 рублей 95 копеек.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со сведениями МРИ ФНС России № 20 задолженность
по транспортному налогу за 2015 - 2021 годы погашена налогоплательщиком Филатовым А.И. в добровольном порядке 13 марта 2024 года в полном объеме, задолженность по земельному налогу за 2014 - 2021 годы и налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2021 годы добровольно уплачена налогоплательщиком платежными поручениями от 08 мая 2024 и 13 мая 2024 года.

При таких обстоятельствах налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за период с 02 октября 2022 года по 12 августа 2023 года в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом в соответствующие налоговые периоды на основании данных
об объектах недвижимого имущества, транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику.

В установленный срок задолженность по налогам и пени Филатовым А.И.
не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган
вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования
об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает
10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что подлежащая взысканию с налогоплательщика общая сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом Филатову А.И. требования № 1 002 со сроком исполнения
до 20 июля 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Филатова А.И. недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области
08 сентября 2023 года, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области 08 сентября 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с Филатова А.И. задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 27 сентября 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 12
поступило в Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области 28 ноября 2023 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с Филатова А.И. обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

С учетом изложенного налоговым органом не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено, срок
на обращение в суд административным истцом не пропущен, судебная
коллегия полагает, что суд первой инстанции (с учетом частичного отказа
от административного искового заявления) обоснованно удовлетворил заявленные
МРИ ФНС России № 12 требования о взыскании с административного ответчика Филатова А.И. пени.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, полагая, что разрешая спор, районный суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку; выводы суда соответствуют нормам законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Вопреки доводам апелляционной жалобы согласно сведениям, представленным МРИ ФНС России № 20, доводы Филатова А.И. о необоснованности начисления транспортного налога на транспортное средство Камаз5511,
г.р.з. С539КУ64, были приняты во внимание налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего административного дела, в связи с чем произведен перерасчет подлежащего уплате транспортного налога и пени за спорные налоговые периоды путем исключения их начисления на спорное транспортное средство.

Доводы апелляционной жалобы о необоснованности начисления земельного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении строения, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка, расположенного под данным строением, ввиду прекращения права собственности Филатова А.И. на указанные объекты недвижимого имущества
23 октября 2020 года, являются необоснованными.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности прекращается в случае гибели или уничтожения имущества.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи
в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1
ГК РФ).

В силу частей 4, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года
№ 218-ФЗ государственная регистрация прав осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Исходя из положений пункта 4 статьи 85 НК РФ, налоговый орган не вправе исчислять налог на имущество без получения сведений об объектах недвижимости
и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию.

Из материалов дела следует, что сведения о переходе права собственности на спорные строение и земельный участок внесены в ЕГРН 20 мая 2021 года, в связи
с чем налоговым органом правомерно исчислен Филатову А.И. земельный налог
и налог на имущество за 2021 год за 5 месяцев владения им указанным имуществом
в 2021 году.

Доводы апелляционной жалобы сводятся, по сути, к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые
имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу,
влияли на обоснованность и законность постановленного судом решения,
основаны на неправильном толковании автором апелляционной жалобы норм действующего законодательства и иной оценке представленных по делу доказательств, что само по себе не может служить основанием для изменения или отмены состоявшегося по делу судебного акта.

В связи с изменением суммы, подлежащей к взысканию с Филатова А.И. (25 564 рубля 95 копеек) и в соответствии с положениями пункта 1 статьи 333.19
НК РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, данных Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36
«О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, подлежащая перечислению в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области, составит 967 рублей.

Каких-либо существенных процессуальных нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену принятого решения, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 304, 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области от административного искового заявления к Филатову Андрею Ивановичу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 220 рублей, транспортному налогу
за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц
за 2021 год в размере 9 087 рублей, по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2021 год
в размере 11 533 рублей, а всего в общей сумме 108 603 рублей, по пени в размере 6 151 рублей 30 копеек.

Решение Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области
от 22 февраля 2024 года отменить в части взыскания с Филатова Андрея Ивановича
в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12
по Саратовской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год
в размере 14 220 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 23 070 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9 087 рублей,
по земельному налогу за 2014 год в размере 16 901 рублей, земельному налогу
за 2015 год в размере 16 896 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере
16 896 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 11 533 рублей, а всего
в общей сумме 108 603 рублей, по пени в размере 6 151 рублей 30 копеек; производство по административному делу в указанной части прекратить.

В остальной части решение Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 22 февраля 2024 года оставить без изменения.

Изложить резолютивную часть решения Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 22 февраля 2024 года в следующей редакции:

«Взыскать с Филатова Андрея Ивановича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность
по пени в размере 25 564 рублей 95 копеек.

Взыскать с Филатова Андрея Ивановича в доход бюджета
Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 967 рублей.».

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: